電子商務對於現代消費者來說早已是不可或缺的存在，跨境電商的便利性與多元性，大幅改變了全世界的消費習慣。舉例而言，透過Booking.com，我們可以快速瀏覽並訂購全世界各個地區的旅館；透過Uber，家中有車的人可以透過它來賺取額外收入，想搭車的人也有除了傳統計程車以外的選擇；透過Facebook，用戶不僅可以分享日常生活，電商業者更可以藉由購買Facebook廣告，運用其所蒐集的用戶資料來推廣自己的事業。然而這些便利的跨境電商，並非都像表面一樣的如此完美，對於許多國家或課稅主體而言，難以對這些跨國電商收取它們應付的稅金，影響了該國或地區稅制的公平性，也實質地影響了稅收金額。這不僅是單一個案，而是全世界目前亟欲解決的問題之一。經濟合作暨發展組織雖然嘗試解決此一問題並提出方案，然而是否有辦法順利讓各國均有一定的標準以資遵循，實際上面臨許多挑戰。本文藉由介紹國內外跨境電商相關的法規制度，以及台灣目前就跨境電商所產生之法律上或制度上爭議進行探討，期待釐清目前實務上主要爭議，讓稅制在未來能夠更明確與公平。

E-commerce nowadays has been more and more important and indispensable to consumers. The convenience and diversity of cross-border e-commerce has dramatically changed the world’s consumption habits. For example, we can quickly browse and make a reservation of hotels in various parts of the world by Booking.com. People who have cars can earn extra income by providing service through Uber app and those who want to hitch a ride have an alternative option other than traditional taxi. By Facebook, users can not only share their daily life but also could be e-commerce operators and use Facebook database to promote their business by buying ads on Facebook. However, these convenient cross-border e-commerce are not all perfect. For many countries or tax subject, it’s difficult for them to collect the taxes from those multinational e-commerce .Therefore, it’s not only affecting the fairness of country’s or region’s tax system, but also substantially the amount of tax. This is not just a single case, but which is becoming a common phenomenon one of the most significant issue the world eager to
solve. The Organization for Economic Cooperation and Development has tried to address this problem and came up with some solutions. However, there are still many challenges such as whether those countries can successfully and smoothly meet the same regulations.

第一章 緒論 1
第一節　研究動機 1
第二節　研究目的 1
第三節　研究方法 2
第二章 電子商務及跨境電商的發展 3
第一節 文獻回顧 3
第二節 電子商務 5
第三節　跨境電商 6
第三章 跨境電商在國際上的課稅困境 7
第一節　OECD 稅基侵蝕與利潤移轉 7
第二節 一致性徵稅方法 9
第三節 我國稅法目前就跨境電商課稅實務 12
第四節 小結 14
第四章 跨境電商在台灣之商業模式與稅務爭議 16
第一節 Booking.com 16
第二節 Agoda 19
第三節 Uber 21
第四節 Facebook 24
第五節 小結 28
第五章 研究結論 29
參考文獻 32
中文文獻 32

中文文獻
1. 游奕恬(2017)，「從OECD稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)發展探討我國租稅政策之調整」，《經濟研究》，17，221-240。
2. 黃世洲(2016)，「我國如何面對BEPS最終報告建議-以跨境電商稅務挑戰為主」，《財稅研究》，4，16-36。
3. 魏世和(2020)，「OECD/G20會議之聲明有望改變數位經濟下的國際課稅規則」，《經貿法訊》，265，20-26。
4. 宋宜靜(2018)，「實施跨境電商營利事業所得稅課徵可能遭遇之困難與挑戰」，碩士論文，台北:國立政治大學會計學研究所。
5. 黃志婷(2016)，「數位經濟跨境法律問題研究-以Uber及Airbnb為中心」，碩士論文，台北:東吳大學法律學研究所。
6. 洪柏青(2020)，「數位廣告平台比較分析與策略運用-以Facebook和Google Ads為例」，碩士論文，台北:國立政治大學商學院經營管理碩士學程文科資創組。

英文文獻
1. OECD(2019), “Secretariat Proposal for a “ Unified Approach” under Pillar One, Public consultation document .
2. OECD(2015), “Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy”, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project.
3. OECD(2020), “Statement by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Two-Pillar Approach to Address the Tax Challenges Arising from Digitalization of the Economy”, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project.

實務見解
1. 經濟部商業司，電子商務交易安全規範，2012年。
2. 財政部南區國稅局網站。
3. 電子商務發展推動措施（2016），經濟部商業司，行政院第3482次會議。
4. 外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅制度簡介，財政部賦稅署。
5. 跨境電子勞務交易課徵所得稅Q&A（2019），財政部。
6. 財政部106年3月22日台財稅字第10604539420號令。
7. 跨境電子勞務交易課徵營業稅規範。
8. 台北高等行政法院105年度訴字第1772號判決。
9. 台北高等行政法院106年度訴字第848號判決。
10. 最高行政法院107年度判字第199號判決。
11. 交通部105年10月14日交訴字第1051300729號訴願決定。


網路資源
1. KPMG安侯建業稅務爭議與預防解決，2021年1月號。
2. 《稅務專欄》跨境電商與交易平台之稅務爭議，陳惠明會計師，勤業眾信官方網站。
3. 不怕Airbnb，來自荷蘭的全球最大訂房網Booking.com如何創造寡占地位，數位時代網站。
4. 聯合新聞網。
5. 臉書官方網站，Facebook for business。