本文主要研究地價稅自用住宅用地稅率與房屋稅自住稅率適用條件之差異，再分別就納稅義務人觀點與稽徵機關立場，探討該2項優惠稅制因適用條件差異所衍生之相關問題，以及現行地價稅與房屋稅自用優惠申請程序之必要性與適用範圍過大的適當性。本研究認為土地與其地上建物課徵自用稅賦之條件應合理一致，並提出一人一屋自用住宅免於申請且主動優惠的建議，以降低民眾因賦稅法令認知差異造成權益損害，進而減少徵納雙方紛爭，同時簡化稽徵行政作業，建置公平租稅環境，希冀作為未來財政部修法之參考。

This paper studies the difference in applicable conditions of tax deduction policies between taxes on residential land and houses for own use.
We discuss the relative issues derived from the different applying conditions of these two tax deduction policies in perspective of taxpayer and taxation authority separately. We suggest that the applicable conditions of both land and building should be consistent with each other. In addition, we discuss the suitability of the scope of the current tax policy on land and self-use houses. Also, the self-use houses should be included in the scope of tax deduction automatically in order to reduce the conflicts between tax payers and receivers. In the meanwhile, we should simplify the administrative workload and construct a fairer and more reasonable taxing environment. We hope that this study may be helpful for future legislative amendment by Ministry of Finance .

1. 緒論 1
1.1 研究動機與目的 1
1.2 研究範圍與方法 2
2. 自用住宅於各稅法之規定 3
2.1 地價稅與房屋稅 3
2.2 土地增值稅 5
3. 地價稅與房屋稅自用住宅制定沿革 12
3.1 地價稅自用住宅制定沿革 12
3.2 房屋稅自住住家用稅率制定沿革 14
4. 地價稅自用住宅優惠之檢討 16
4.1 地價稅自用住宅優惠之立法理由 16
4.2 地價稅自用住宅優惠之要件 16
4.3 現行地價稅自用住宅優惠之探討 19
5. 房屋稅自用住宅優惠之檢討 29
5.1 房屋稅自用住宅優惠之立法理由 29
5.2 房屋稅自用住宅要件 30
5.3 房屋稅自用住宅優惠之立法理由 30
6. 研究建議及結論 34
參考文獻 38

1. 陳津美，「自用住宅租稅措施之探討」，國立台北商專學報，83年12月，第298頁。
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3. 財政部96年4月18日台財稅字第09604521610號令釋，「重購退稅有關原出售自宅用地面積之計算不受3或7公畝限制」。
4. 財政部88年9月7日台財稅第881941465號函，「先購後售土地之退稅以購地時已持有自用住宅用地為前提」。
5. 財政部91年10月3日台財稅字第0910452232號函，「先購自宅用地時其後售之土地非屬自宅用地者即非重購自宅用地」。
6. 財政部76年4月24日台財稅第7621425號函，「有無出租及供營業使用原則上憑稽徵機關內部資料審查核定」。
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8. 羅聲亮、黃永榮「財政學」，高點文化事業有限公司，1992年出版，第378頁。
9. 財政部81年4月2日台財稅第810773405號函，「土地移轉仍作自宅用地使用應依申請適用優惠稅率」。
10. 廖俊凱，「稅法上協力義務之研究－以近來最高行政法院判決為中心」，國立台灣大學法研所財稅法組研究生。
11. 司法院大法官會議釋字第537號解釋，「財政部減免房屋稅應申報使用情形之函釋違憲？」。
12. 黃士洲（2005），「徵納協同主義下稅捐調查與協力義務的交互影響關係，兼論製造費用超耗剔除的規定與實務」，月旦法學雜誌第117期，第96頁。
13. 陳麗凰(2012)，地價稅自用住宅用地稅制問題之研究－以高雄市為例，高雄市政府101年度研究發展成果報告，第45頁。